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農產品增值稅新規:減負百分之四對面粉加工業無影響

    近日,國稅總局出臺《關于部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除管理辦法的公告》的征求意見稿(下稱“《公告》”)。公告指,將在液體乳及乳制品制造和食用植物油加工行業率先試點進項稅額核定扣除辦法,同時將農產品進項稅額扣除率由現行的13%修改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率。
  "進項稅抵扣"是增值稅的一大特點。企業增值稅計算方法是銷項稅減去進項稅抵扣后部分,銷項稅指在企業銷售產品時所繳稅額,進項稅是企業在購進原材料時所繳稅額。目前中國農產品加工企業銷項稅和進項稅率不統一,普遍情況是銷項稅按17%征收,進項稅按13%抵扣,中間產生4個百分點的增值稅負,都由農產品加工企業擔負。
  國稅總局也不諱言這一現象!豆妗繁硎,所以會引起所謂“高征低扣”的誤解,是因為中國對農業生產者自產的農產品給予了免征增值稅的優惠政策,同時,允許增值稅一般納稅人購進免稅農產品時,自行開具農產品收購發票作為抵扣憑證,按照買價13%扣除率計算抵扣進項稅額。實質上,國家對農產品加工和流通企業給予了隱性補貼。
  但由于虛擬抵扣的進項稅額按照13%的扣除率計算,而大部分農產品加工企業生產銷售的貨物適用17%的增值稅稅率,結果爭議不斷。鮮明對比是,工業企業銷項稅按17%征收,進項稅按13%抵扣。
  按照新調整意見,農產品進項稅額扣除率由現行的13%修改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率,即納稅人銷售的貨物適用13%稅率的,則扣除率為 13%,納稅人銷售的貨物適用17%稅率的,則扣除率為17%。華鑫證券認為,此次調整對于大部分農產品加工企業來說將享受4%的增值稅率減扣。
     進項稅是對企業主營業務成本進行計算,而銷項稅是對生產出的產品的未含稅價格進行計算,分母并不一樣,所以即使增值稅率減扣,也并沒有4%這么多。
  而對于食用油企業和面粉行業來說,“減負”沒有實質意義。因為食用油加工企業和面粉加工企業進項稅額扣除率與銷項稅率一直都是一致的,均13%,此次國稅總局新規不會增加也不會減少企業應繳的稅金。
  增值稅負重的應該是在農產品深加工行業.

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